El Impuesto de sucesiones y donaciones es el gravamen aplicado a los incrementos patrimoniales por herencias, legados o donaciones de bienes y derechos que superan un importe determinado, aplicado a las personas físicas. En el caso de personas jurídicas se aplicará el Impuesto de sociedades.

Ley del impuesto sobre sucesiones y donaciones

Según la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, se establece el reglamento de impuesto de sucesiones y donaciones aplicable en todo el territorio Español. Con la delegación de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, el cálculo de la base liquidable y tarifa aplicable dependerá de cada Comunidad Autónoma.

Navarra, Cantabria y País Vasco son las comunidades autónomas donde los beneficiarios de sucesiones o donaciones menos tributo pagan.

Sujeto pasivo del impuesto de sucesiones y donaciones

- En sucesiones por herencia los sujetos pasivos serán los legatarios o herederos.
- En donaciones los sujetos pasivos serán los donatarios.
- En los seguros de vida los sujetos pasivos serán los beneficiarios.

Plazo para presentar el impuesto de sucesiones y donaciones

El plazo para la presentación del impuesto de sucesiones es de 6 meses a partir de la fecha de fallecimiento o declaración de fallecimiento del causante.

En plazo para la presentación del impuesto de donaciones es de 30 días hábiles a partir del día que se cause el acto o contrato.

Novedades y Reforma del impuesto de sucesiones y donaciones 2010

Según la nueva Ley de regulación del impuesto sobre sucesiones y donaciones desaparece dicho gravamen para el 94% de los contribuyentes y quedará el tributo aplicable exclusivamente los grandes patrimonios.

Novedades del impuesto de sucesiones y donaciones 2011

Bonificación del 99% de la cuota de impuesto aplicable al ámbito familiar (padres, hijos, cónyuges y parejas de hecho) sobre el Impuesto de sucesiones y donaciones por parte del Gobierno.

Hasta cuatro años antes de comprar una vivienda habitual usted podrá abrir una cuenta vivienda remunerada en la que el dinero depositado en ella, con un máximo de 9.015 euros,  tendrá derecho a una desgravación por cuenta vivienda del 15% en su declaración de la renta IRPF 2011. A partir de los cuatro años el titular de la cuenta vivienda tiene dos años de plazo para comprar su vivienda habitual.

El dinero depositado en la cuenta vivienda y del que hacienda le devuelve el 15% cada año en su declaración de la renta, deberá ser invertido en la adquisición de su vivienda habitual, de lo contrario estará obligado a devolverlo con los intereses generados durante ese tiempo.

El manual oficial de la Agencia Tributaria (AEAT) es bien claro en este sentido. Los contribuyentes que dispongan de las cantidades depositadas en su cuenta vivienda para otros fines que no sean los de adquirir una vivienda habitual o rehabilitar su vivienda habitual perderán el derecho a las deducciones y ventajas fiscales que ofrece la la AEAT en este concepto en la declaración de IRPF.

Desgravación cuenta vivienda 2011

Las novedades y cambios en la declaración de la renta 2011 en concepto de desgravación por cuenta vivienda contemplan que a partir de 2011 solo se podrán desgravar en concepto de cuenta vivienda los contribuyentes con renta inferior a 24.107 euros. Los contribuyentes con rentas superiores a esta cantidad a partir de la declaración de la renta 2011 verán eliminadas estas ventajas fiscales por la compra de su vivienda habitual.

Para  rentas entre 24.107 euros y 17.700 euros podrán continuar disfrutando de la deducción por cuenta vivienda en la declaración de la renta 2011, aunque la cantidad que le devolverá Hacienda disminuirá según el porcentaje que represente su renta entre estas cantidades.

La cita previa para la declaración de la renta se puede solicitar por internet desde la página web de la agencia tributaria o por teléfono llamando al 901 12 12 24 (Teléfono de Servicio automático las 24 horas del día) o al 901 22 33 44, Teléfono para pedir cita previa a la agencia tributaria para confeccionar el borrador de la renta 2011, de lunes a viernes de 9 de la mañana a 8 de la tarde.

A través de los teléfonos de la agencia tributaria y las oficinas de hacienda podrá confeccionar el borrador personalmente y solucionar cualquier duda que tenga sobre cómo confeccionar la renta de personas físicas, IRPF.

Los teléfonos de la Agencia Tributaria para pedir el borrador de declaración de la renta, pedir cita previa para confeccionar el borrador o solucionar dudas sobre la declaración de la renta son: 901 33 55 33 y 901 200 345.

Si bien puede descargar el programa padre 2010 de ayuda, cuando no sabe cómo hacer la declaración de la renta lo mejor será solicitar cita previa a la Agencia tributaria y con la ayuda de un asesor tributario conformar su declaración de impuestos correctamente.

Es importante que el día de la cita para la declaración de la renta en Hacienda, reúna y lleve una serie de documentos que le servirán para obtener su borrador de la renta completo y listo para presentar.

¿Qué documentos son importantes para hacer la declaración de la renta?

Documentos de identificación para rellenar datos personales en la declaración de la renta, correspondientes con su DNI o NIE.

Ingresos por rendimientos del trabajo
La mayoría de los contribuyentes tienen un trabajo por cuenta ajena, una empresa que le paga un salario y le retiene unos impuestos. Dicha empresa deberá entregarle un Certificado de retenciones que deberá tener en su poder para hacer la declaración de la renta.
Si está en paro y debe presentar la declaración de la renta, el documento equivalente al Certificado de retenciones deberá solicitarlo al INEM, Instituto Nacional de Empleo.
Para los contribuyentes pensionistas, deberán tener en su poder igualmente un Certificado de retenciones donde figure el tipo de pensión, ingresos y retenciones.

Ingresos por rendimientos de capital inmobiliario
Los rendimientos de capital inmobiliario para la declaración de la renta pueden ser por vivienda habitual o por vivienda en alquiler.
Deberá tener en su poder el recibo del IBI, Impuestos sobre Bienes Inmuebles. Si no tiene en su poder este documento, podrá solicitarlo en la web del Catastro.
Si tiene una hipoteca o préstamo hipotecario, deberá tener todos los recibos de pago de la hipoteca correspondientes al año anterior. Si no los tiene todos, bastará con solicitarlos a la entidad bancaria donde tiene su hipoteca.
Si tiene una vivienda en alquiler para incluirlo en la declaración de la renta deberá tener el contrato de alquiler y las facturas de pago correspondientes.

Rendimientos de capital mobiliario
Los rendimientos de capital mobiliario se corresponden con los intereses generados por cuentas bancarias y productos financieros como las acciones, depósitos, títulos de deuda pública o privada. Reclame a su entidad bancaria los certificados de cuentas bancarias influyentes en la declaración de la renta, incluyendo la relativa a cuenta vivienda, si tiene alguna contratada.

Patrimonio
Si durante el ejercicio del año anterior usted a vendido activos propios, como inmuebles, acciones o participaciones en fondos de inversión deberá solicitar a su entidad financiera los documentos relacionados con dichas ventas.

Deducciones para la declaración de la renta
Llegado a este punto le tocará revisar todas las circunstancias personales por la que usted puede acogerse a deducciones. Si ha cambiado su situación familiar por divorcio, ha tenido hijos, tiene ascendientes en situación de manutención, si tiene alguna situación de invalidez. Todos estos casos pueden modificar su declaración de la renta.

¿Qué debo revisar en el borrador de la renta?

Las circunstancias principales del borrador de la renta que debe revisar con cuidado son:

- Los ingresos por rendimientos del trabajo del año anterior, es un valor que le aporta cada año las empresas en las que haya trabajado y que deben estar incluidos en el borrador de la renta

- Los intereses abonados por todas las entidades bancarias en las que es cliente, es un valor que lo puede solicitar a su banco o caja de ahorro si no le ha llegado por correo a su domicilio, y que debe incluir en el borrador de la renta

- La información de las viviendas en propiedad o alquiler, así como su referencia catastral que puede obtener de la web del catastro, y que deberá incluir igualmente en el borrador de la declaración

- Las aportaciones a planes de pensiones, lo puede consultar en su entidad bancaria

- La deducción por vivienda habitual en la declaración de la renta (Casilla 738) está sujeta a deducción del 15% y es uno de los puntos principales de devolución en la declaración de la renta para muchos contribuyentes.

- La deducción por alquiler de vivienda (Casilla 716), deberá revisarla siempre que su base imponible sea menor de 24.020 euros al año.

- La deducción por cuenta vivienda, deberá revisarla en las casillas (784) y (785) del borrador de declaración de la renta. El valor a consignar lo podrá consultar con su entidad bancaria.

Al descargar el Programa Padre 2010 correspondiente al ejercicio 2009, confeccionar la declaración de la renta será tarea casi hecha. Con este programa de ayuda conseguirá descargar igualmente sus datos fiscales de los que dispone la Agencia Tributaria, y confeccionar la declaración de impuestos equivalente al borrador de declaración de la renta que haya podido recibir por correo postal y que envía Hacienda a los contribuyentes cada año.

Además de confeccionar la renta 2010 con la ayuda del Programa Padre, la Agencia Tributaria que tiene abierto el plazo para la Solicitud de cita previa para confeccionar la declaración de la renta por usted si así lo desea. La cita para la renta la puede solicitar por internet desde la página de la agencia tributaria o simplemente llamando por teléfono para solicitar cita previa de la Agencia Tributaria 901 12 12 24 y 901 200 345

El plazo para entregar la declaración de la renta a Hacienda finalizará el 23 de junio del 2010.

¿Cómo pedir cita para declaración de la renta?

La forma más rápida de pedir cita para la declaración de la renta es realizando la solicitud por internet desde la web de la Agencia Tributaria, AEAT. Podrá pedir cita previa para la renta con Certificado Digital o sin Certificado Digital, en ese último caso solo será obligatorio que informe su DNI y su primer apellido.

Puede pedir la cita para la declaración de la renta, además de por internet, llamando por teléfono al 901 22 33 44 de 9 – 20 horas de lunes a viernes.

¿Qué debo presentar el día de la cita para la declaración de la renta?

Para confeccionar la declaración de la renta el día de la cita en la Agencia Tributaria será suficiente con que lleve su DNI original y copia del DNI de todos los miembros de la unidad familiar incluidos los hijos a partir de 14 años y el de los ascendientes con derecho a deducción.

Información adicional que debe presentar en la cita para declaración de la renta

Borrador de declaración de la renta: El borrador a la mayoría de los contribuyentes le llega por correo postal. También puede solicitar el borrador de la declaración de la renta por internet o por teléfono en ambos casos a la Agencia tributaria.

Datos Fiscales que haya recibido: Los datos fiscales los puede obtener por internet en la web de la Agencia Tributaria con Certificado Digital.

Todos los documentos de rentas percibidas en 2009 y especialmente los datos necesarios para modificar el borrador. Los documentos de ingresos recibidos se los puede enviar el banco, su empresa y cualquier otra entidad que le haya retenido impuestos durante el año 2009.

El número de cuenta del Banco o Caja de Ahorros y documento que acredite su titularidad, como por ejemplo la libreta de la cuenta o un documento de titularidad que puede solicitar en su oficina bancaria.

La Referencia Catastral de todos los inmuebles que tenga en propiedad. Si vive de de alquiler la referencia catastral de la vivienda alquilada. Puede obtener la referencia catastral por internet en la web sedecatastro.gob.es o llamando al 902 373 635.

El plazo para solicitar el borrador de declaración de la renta se ha abierto desde el 1 de abril del 2010. El borrador de la renta es un servicio de ayuda que ofrece Hacienda cada año para confeccionar el documento de declaración de impuestos sobre las rentas obtenidas, IRPF, en el ejercicio del año anterior, en el ejercicio 2009.

Para solicitar el borrador de declaración de la renta se puede acudir desde este mes y hasta el 30 de junio a las oficinas de la Agencia Tributaria con el documento de identificación DNI o NIE. Ya se encuentra abierto el plazo de solicitud de cita previa para confeccionar la declaración de la renta 2010.

La solicitud de cita previa para hacer la declaración de la renta se puede realizar desde la página web de la agencia tributaria www.aeat.es, o llamando por teléfono al 901 22 33 44 o 901 12 12 24.

Si no sabe cómo confeccionar y confirmar el borrador de declaración de la renta o tiene algún problema porque no le llega el borrador de la declaración de la renta a casa igualmente puede pedir cita y acudir a cualquier oficina de la Agencia Tributaria donde le explicarán qué hacer y cómo para entregar en tiempo la declaración de la renta.

Para confeccionar la declaración de la renta también puede descargar el programa padre de la renta 2010. Después de realizar la descarga del programa padre, con la ayuda del Certificado digital podrá descargar los datos fiscales al programa, revisarlos y confirmar la declaración de la renta.

La declaración de la renta es un documento que entregamos a Hacienda cada año, ya sea en papel o en formato digital con ayuda del certificado digital, y en el que se especifican los ingresos anuales(año fiscal) por rendimientos del trabajo y el patrimonio de una persona, denominado contribuyente, y que puede puede ser una entidad física o jurídica.

Novedades para la declaración de la renta 2011

Para la declaración de la renta 2011 el gobierno tiene previsto como principal novedad la eliminación de la deducción por vivienda habitual para los contribuyentes con ingresos superiores a 24.000 euros. Una cantidad de dinero con la que la mayoría de los españoles con hipoteca tienen la posibilidad de recibir como devolución un porcentaje del total anual que han tenido que desembolsar para la compra de su vivienda.

Deducción por vivienda habitual en la renta 2011

La modificación de la deducción por vivienda habitual para la declaración de la renta 2011 consiste básicamente en que solo se podrán deducir el 15% con un máximo deducible de 9.015 euros los contribuyentes con ingresos menores de 17.000 euros anuales. Mientras que los que tengan ingresos entre 17.000 y 24.000 euros sólo se podrán deducir un porcentaje proporcional a ese rango de ingresos.